Здравствуйте, Гость! Войти или Может быть Вы Забыли пароль?
 
 

 




 

Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выда­ваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Фе­дерации от 08.02.2002 г. № 93 с 01.01.2002 г. оплата суточных произво­дится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата най­ма жилого помещения оплачиваются по фактическим, расходам, под­твержденным соответствующими документами (с учетом установлен­ных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключе­ния, производить дополнительные выплаты, связанные с командиров­ками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения зат­раты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом сче­те 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с креди­та счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возвращен­ные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчет­ных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списы­вают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке ра­ботников за границу При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установ­ленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кре­дита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списыва­ется со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте плате­жа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчет­ных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехо­зяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расхо­дов по курсу на день представления отчета. При изменении за пери­од командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет | счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выдан-ной под отчет.

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от приня­того порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задолжен­ность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие до­ходы и расходы».

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причинен­ного работником организации в результате хищений и недостач то­варно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению дру­гих видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, спи­сывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в про­изводстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний отно­сят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из за­работной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованно­го иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по при­обретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по де­бету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение задолжен­ности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персона­лом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за то­вары, проданные в кредит». При погашении задолженности по креди­там дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организа­ции.

Способы оплаты Поддержка Пользовательское соглашение Обратная связь О проекте Статьи Каталог работ
  Рейтинг@Mail.ru 2004 - 2015 «Шпаргалки.ру»